Danksagung
Ich möchte mich bei meinen Kollegen für ihre Unterstützung bei der Erstellung dieses Berichts und ihre wertvolle Kritik an meiner Arbeit bedanken. Außerdem möchte ich meinem Doktorvater für seinen intellektuellen Beitrag danken, der mich durch den Prozess der Erstellung meines Berichts geführt hat.
Abstrakt
In diesem Beitrag sollen die Beziehungen zwischen dem Schuhhersteller Candie’s Inc. und der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Ernst and Young beleuchtet werden. In diesem Aufsatz werde ich die Bedeutung von Wirtschaftsprüfern für ein Unternehmen hervorheben. Darüber hinaus wird auf die beiden Arten von Prüfern eingegangen: die internen und die externen Prüfer eines Unternehmens. Außerdem werden die verschiedenen Aufgaben der Wirtschaftsprüfer untersucht, die sicherstellen sollen, dass die Unternehmen ihre finanzielle Verantwortung wahrnehmen. Einige dieser Aufgaben umfassen die Überwachung der Finanzunterlagen und der Buchhaltungssysteme. Das Papier wird auch einige der Parteien erwähnen, die auf den Bericht des Wirtschaftsprüfers angewiesen sind. Der Konflikt zwischen Candie’s Inc und Ernst and Young wird ebenfalls untersucht. Der Beitrag wird auch die wichtigsten Bedenken hervorheben, die durch den Konflikt zwischen den beiden Parteien aufgeworfen wurden.
Einführung
Candie’s Inc. ist ein Schuhunternehmen, das sich auf Damen-Accessoires und -Bekleidung spezialisiert hat. Das Unternehmen wurde 1978 von Charles Cole in Westchester, New York, gegründet. Seit seiner Gründung konnte das Unternehmen beachtliche Gewinne erzielen, die zur Einführung seiner globalen Marken in Gebieten wie Kanada, Brasilien, Neuseeland und einigen Teilen Asiens führten (Funding Universe 2011). Ernst and Young hingegen ist eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die in den frühen 90er Jahren von Arthur Young und Alwin Ernst gegründet wurde (Ernst and Young 2011). Sie hatten einen Konflikt in Bezug auf die Finanzunterlagen von Candie’s und die Rolle, die jede Partei bei der Falschdarstellung der Einnahmen in den späten 90er Jahren spielte.
Literaturübersicht
Die Frage, die in diesem Bericht untersucht wird, dreht sich um die Rolle der Wirtschaftsprüfer bei der Sicherstellung, dass die Buchführungspraktiken der Unternehmen mit den geltenden Gesetzen übereinstimmen. Um zu gewährleisten, dass jedes Unternehmen in Übereinstimmung mit dem Gesetz und den Erwartungen der Gesellschaft geführt wird, nutzen die meisten Unternehmen das Fachwissen von Wirtschaftsprüfern, deren Aufgabe es ist, sicherzustellen, dass die Finanzunterlagen des Unternehmens in Ordnung sind. Dadurch wird sichergestellt, dass die Finanzinformationen des Unternehmens von hoher Qualität und somit zuverlässig sind. Dies unterstreicht auch die Integrität des Unternehmens gegenüber seinen Stakeholdern, den Leitungsgremien und der breiten Öffentlichkeit (Albrecht, Stice, E und Stice, G und Swain 2008).
Je nach den Erfordernissen und der Größe des Unternehmens und den Vorgaben der Leitungsgremien können interne oder externe Prüfer eingesetzt werden. Interne Prüfer haben in der Regel die Aufgabe, die Vorgänge in der Buchhaltung zu überwachen, um sicherzustellen, dass die Finanzunterlagen in Ordnung sind. Sie überwachen auch die Wirksamkeit der eingerichteten Finanzerfassungssysteme. Außerdem werten sie alle Aufzeichnungen aus, um sicherzustellen, dass das Personal der Buchhaltung nicht in betrügerische Transaktionen verwickelt ist. Solche Prüfer sind in der Regel unabhängig und bei dem Unternehmen angestellt, so dass sie gegenüber der obersten Führungsebene des Unternehmens rechenschaftspflichtig sind, zu der auch der CEO oder der Vorstand gehören kann (Albrecht, Stice, E und Stice, G und Swain 2008).
Externe Prüfer sind in der Regel unabhängige Personen oder Unternehmen, die mit der Überwachung und sicheren Leitung der Finanzanalyse des Unternehmens beauftragt werden. Die meisten Regierungen, z. B. die US-Regierung, befürworten den Einsatz externer Prüfer bei allen größeren Unternehmen, um sicherzustellen, dass die Finanzunterlagen dieser Unternehmen ordnungsgemäß erstellt werden und dass die veröffentlichten Jahresberichte über den Finanzstatus aussagekräftig sind. Unternehmen, die normalerweise an der Börse notiert sind, müssen einen externen Wirtschaftsprüfer beauftragen, der die Finanzunterlagen des Unternehmens prüft, um die Mindestanforderungen, Regeln und Vorschriften der Börse zu erfüllen (Albrecht, Stice, E und Stice, G und Swain 2008).
Die Rechnungsprüfung ist ein Prozess, der einige Zeit in Anspruch nimmt, bevor die Rechnungsführungssysteme und ihre Kontrollmaßnahmen bewertet werden. Die Prüfer führen eine Reihe von Aktivitäten durch, bevor sie einen Abschlussbericht verfassen, der Aufschluss über die Art der vorhandenen Systeme und ihre Wirksamkeit bei der Erreichung der Rechnungslegungsziele gibt. Zu diesen Aktivitäten gehört die Durchführung von Interviews mit den Mitarbeitern, um zu verstehen, wie die Rechnungsführungssysteme funktionieren. Sie stützen sich auch auf solche Interviews als Grundlage für die Untersuchung einiger der Fragen, die sie bezüglich der Effizienz der Systeme haben könnten.
Die Prüfer führen auch eine Reihe von Beobachtungen durch, um zu untersuchen, ob die vorhandenen Systeme genau eingehalten werden. Sie ermitteln auch die potenziellen Schwachstellen der Systeme, um eine fundierte Schlussfolgerung ziehen zu können. In einigen Fällen gehen die Prüfer noch einen Schritt weiter, um zu überprüfen, ob die im System als Kassenbestand oder Portokasse ausgewiesenen Barmittel mit dem Bestand im Tresorraum übereinstimmen (Albrecht, Stice, E und Stice, G 2008).
In ihrem Bestreben, sicherzustellen, dass alle vom Unternehmen getätigten Transaktionen entsprechend aufgezeichnet und verbucht werden, untersuchen die Prüfer auch einige Transaktionen, indem sie die vorgelegten Dokumente wie Rechnungen und Quittungen mit den im System erfassten Daten abgleichen. Sie gehen auch so weit, die vorhandenen Produkte zu zählen, um die Gültigkeit des Inventarsystems zu überprüfen. Die Prüfer führen auch Bestätigungen durch, indem sie sich mit den angeblichen Parteien einer Transaktion in Verbindung setzen. Bevor der Bericht verfasst wird, führen die Prüfer die abschließende Aufgabe durch, die analytische Verfahren beinhaltet, die ihnen Hinweise auf Bereiche geben, die weitere Untersuchungen erfordern.
Es gibt eine Reihe von Personen, die sich auf den Bericht des Wirtschaftsprüfers verlassen. Zu diesen Personen gehören der Verwaltungsrat des Unternehmens, die Aktionäre und die Steuerbehörden. Auch die Gesellschafter und Mitarbeiter des Unternehmens stützen sich auf den Bericht des Wirtschaftsprüfers, um die Glaubwürdigkeit und das Verhalten des Unternehmens zu beurteilen. Andere Gruppen wie die Vertreter der Börsenmärkte und Banken, die für das Unternehmen bürgen, verlassen sich ebenfalls auf den Bericht des Wirtschaftsprüfers. Die Manipulation eines solchen Berichts gefährdet daher die Integrität eines Unternehmens und damit das Vertrauen aller Parteien, die ein berechtigtes Interesse an dem Unternehmen haben (Albrecht, Stice, E und Stice, G 2008).
Konflikt
Zwischen 1997 und 1999 war die Geschäftsleitung von Candie’s Inc. in einen Betrugsfall verwickelt, bei dem der tatsächliche Finanzstatus des Unternehmens falsch dargestellt wurde, indem verfrühte Einnahmen im Vorgriff auf die Auslieferung der Waren an die Kunden verbucht wurden. In diesem Fall spielte Ernst and Young die Rolle, solche betrügerischen Praktiken zu ignorieren, die unter ihrer Aufsicht stattfanden. Der Konflikt in diesem Fall dreht sich um die Tatsache, dass das Managementteam von Candie’s Inc. behauptet, die Prüfer von Ernst and Young hätten sie irregeführt, weil sie die Fehler in ihrem System nicht aufgezeigt hätten. Darüber hinaus behaupten Ernst und Young, dass das Unternehmen alle betrügerischen Geschäfte hinter ihrem Rücken abgewickelt habe und sie daher nichts von diesen Geschäften gewusst hätten.
In diesem Fall tragen beide Parteien die Schuld, da keine der beiden ihre Rolle entsprechend den Erwartungen der Aktionäre gespielt hat. Candie’s Inc. ging in ihrem Bestreben, ihre betrügerischen Geschäfte zu verbergen, so weit, Dokumente zu fälschen, während Ernst and Young nichts unternahm, um dieses unangemessene Verhalten zu melden. Außerdem erstellten sie ihre Berichte, ohne die Gültigkeit der Dokumente zu prüfen oder die Finanzberichte zu bestätigen.
Durch den Konflikt aufgeworfene Bedenken
Angenommen, ich besitze Aktien von Candie’s, dann würde der Konflikt zwischen dem Unternehmen und Ernst Young eine Reihe von Fragen in Bezug auf das Verhalten des Unternehmens aufwerfen. Erstens wäre ich besorgt über die Gültigkeit der jährlichen Finanzberichte und deren Auswirkungen auf meine Aktien des Unternehmens. Dies ist darauf zurückzuführen, dass ich aufgrund des betrügerischen Falls, der in diesen Konflikt verwickelt ist, nicht in der Lage sein werde, festzustellen, ob der Wert meiner Aktien gültig ist. Außerdem bedeutet die Tatsache, dass ich mein Geld bei ihnen investiert habe, dass ich möglicherweise auch einigen ihrer Betrügereien durch geringere Renditen auf meine Aktienanteile erlegen bin.
Zweitens würde ich in diesem Fall auch die Integrität des Managementteams und der Finanzaufsicht in Frage stellen. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass Erstere und Letztere die wichtigsten Säulen einer jeden Institution oder Organisation sind. Wenn solche Personen Teil einer böswilligen Aktivität in einer Organisation sind, ist die Wahrscheinlichkeit hoch, dass eine solche Organisation ihre Kunden und Aktionäre betrügen kann. Dies wiederum beeinträchtigt die Integrität des Unternehmens, was sich wiederum auf den Wert seiner Aktien auf dem Börsenmarkt auswirkt. Infolgedessen wird sich dies auf den Wert meiner Aktien des Unternehmens auswirken.
Eine weitere große Sorge, die dieser Konflikt auslöst, ist die Zuverlässigkeit der internen und externen Rechnungsprüfer. Dies stellt auch die Wirksamkeit der Rechnungslegungssysteme und der Kontrollmaßnahmen in Frage. Mit solchen Fragen im Hinterkopf würde ich einen Zusammenbruch des Unternehmens und damit den Verlust meiner Investition vorhersehen. Eine solche Sorge könnte mich dazu veranlassen, meine Wahrnehmung des Unternehmens und meinen Beitrag dazu zu überdenken. Ich würde mir eher Gedanken darüber machen, wie ich meine Aktien in Sicherheit bringe, indem ich sie entweder ganz veräußere oder einige davon abstoße, um sicherzustellen, dass ich keine großen Verluste mache.
Schlussfolgerung
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass dieser Fall ein perfektes Szenario für einige der Beziehungen zwischen Unternehmen und ihren internen und externen Prüfern darstellt. Der Fall klärt den Leser auch über die Rolle und die Bedeutung von Rechnungsprüfern auf und darüber, wem gegenüber sie rechenschaftspflichtig sind. Er macht auch deutlich, dass Rechnungsprüfungsorgane unter Umständen nicht genau sind, so dass eine Bestätigung durch die von ihren Berichten abhängigen Stellen erforderlich ist. Es ist auch wichtig festzustellen, dass solche Fälle korrupte Geschäfte aufdecken, die der Öffentlichkeit helfen, die Stichhaltigkeit von Unternehmen zu beurteilen, in die sie zu investieren gedenken, oder von Personen, die bereits an solchen Unternehmen beteiligt sind. Daher empfehle ich, dass jede Einzelperson, jede Gruppe von Personen oder jedes Unternehmen, das in ein bestimmtes Unternehmen investieren möchte, sicherstellen sollte, dass die Finanztransaktionen und Aufzeichnungen des Unternehmens, in das sie investieren möchten, nicht fragwürdig sind.
Referenzen
Albrecht, W, Stice, E Stice, G 2008, Financial Accounting, Cengage Leaning, Ohio.
Albrecht, W, Stice, E Stice, G, Swain, M 2008, Accounting: Concepts and Applications, Cengage Leaning, Ohio.
Ernst and Young 2011, Zwei Menschen eine Vision, Web.
Funding Universe 2011, Candie’s, Inc., Web.