Einführung
Steuern, die auf Grundbesitz in Form von Grundstücken und Gebäuden erhoben werden, sind eine enorme Einnahmequelle für die lokalen Behörden in den USA. Der zu besteuernde Wert wird von einem Gutachter nach dem Marktwert der Immobilie bestimmt. Steuervermeidung wird in Amerika als Straftat angesehen, und jeder Eigentümer einer Immobilie ist verpflichtet, an den Staat einen gewissen Betrag in Form von Steuern für sein Eigentum zu zahlen.
Eigentum kann als Grund und Boden, unbewegliches Eigentum wie Gebäude oder bewegliches Eigentum betrachtet werden. Die auf Eigentum erhobene Steuer variiert in den verschiedenen Ländern und Gerichtsbarkeiten, und dieses Papier wird sich darauf konzentrieren, wie die Vermögenssteuer in den USA funktioniert (Karp und Klayman, 2003).
Ursprung der Grundsteuer
Nach Galaty und Allaway (2001) geht die Grundsteuer auf die Kolonialzeit zu Beginn des Revolutionskriegs zurück. In dieser Zeit wurden in den Kolonien verschiedene Arten von Steuern eingeführt, darunter die Kopfsteuer, die vor allem von Sklaven und männlichen Erwachsenen zu einem bestimmten festen Satz erhoben wurde, die Vermögenssteuer, die auf aufgezählte Gegenstände und je nach deren Wert erhoben wurde, die Vermögenssteuer, die von Händlern erhoben wurde, und die Zölle, die auf importierte oder exportierte Produkte erhoben wurden.
Während des Krieges gab es Beschwerden darüber, dass die auferlegten Steuern ungerecht seien, insbesondere die Grundsteuer, die nicht nach dem Wert des Grundstücks, sondern nach dem Hektar besteuert wurde, was reiche Grundbesitzer begünstigte. Erst nach Ende des Krieges wurden die Beschwerden gehört und die meisten Staaten begannen, die Steuern einheitlich zu erheben. Die Grundsteuer wurde nun auf das Grundstück selbst erhoben und nicht mehr auf den Besitz des Grundstückseigentümers (in rem).
Grundlagen der Vermögensbesteuerung
Um das Thema besser zu verstehen, ist es wichtig, die Grundlagen dessen zu erläutern, was die Grundsteuer wirklich bedeutet. Seit jeher stößt die Besteuerung von Grundstücken bei den Eigentümern auf großen Widerstand. Der Staat hingegen ist in hohem Maße auf diese Steuereinnahmen angewiesen, da sie eine wichtige Einnahmequelle für seine Haushaltsplanung darstellen. Es ist die Aufgabe der lokalen und staatlichen Behörden, Steuern auf Immobilien zu erheben (Sarah, 2009).
In den meisten Bundesstaaten der USA richtet sich die auf Immobilien erhobene Steuer nach dem Wert der Immobilie und ihrem Eigentum. Die Steuer wird zu einem bestimmten Steuersatz auf den jeweiligen Wert der Immobilie erhoben.
Die Grundsteuer wird in vielen Staaten erhoben, in denen der Wert von Privatbesitz innerhalb der Staatsgrenzen jährlich bewertet wird. Das persönliche Eigentum in dieser Kategorie umfasst alle Wertgegenstände wie Fahrzeuge und Bootszulassungsgebühren. Nur Hausrat ist von dieser Art von Steuer ausgenommen.
Berechnung der Grundsteuer
Der Grundsteuersatz wird auf der Grundlage eines Prozentsatzes oder eines Promillesatzes berechnet. Wie bereits erwähnt, wird die Grundsteuer in den USA von den Kommunalverwaltungen sowohl auf Bezirks- als auch auf Gemeindeebene erhoben. Die Steuersätze variieren zwischen 0,2 % und 4 %, je nachdem, in welchem Bundesstaat sich die Immobilie befindet. Der von der lokalen Regierung ernannte Steuerprüfer bewertet das Eigentum, das in zwei Kategorien eingeteilt wird. Der Wert der Immobilie kann entweder auf der Grundlage der Verbesserungen oder des Bodenwerts selbst ermittelt werden.
Um die auf das Vermögen zu erhebende Steuer zu berechnen, wird der errechnete Wert mit dem Steuersatz multipliziert und dann durch tausend geteilt. In den meisten Staaten ist die Steuer jährlich zu entrichten.
Der Vorteil der Grundsteuer bei der Finanzierung staatlicher und lokaler Verwaltungsdienste
Tyler (2000) argumentiert, dass die meisten Mitglieder der National Tax Association die Verwendung der Grundsteuer zur Finanzierung der Dienstleistungen der lokalen Regierung befürworten. Dies liegt an den verschiedenen Vorteilen, die sie für die Unterstützung der Regierung mit sich bringt.
Ihre größte Stärke liegt in der Tatsache, dass sie eines der ältesten Steuersysteme Amerikas ist. Die Grundsteuer gab es schon vor der Unabhängigkeitserklärung, und sie spielt nach wie vor eine wichtige Rolle bei der Unterstützung der Kommunalverwaltung. Die historische Bedeutung dieser Steuer war darauf zurückzuführen, dass die Regierung keine Alternative zur Finanzierung ihrer Projekte hatte.
Das lag daran, dass die allgemeine Umsatzsteuer erst nach dem Beginn der Weltwirtschaftskrise eingeführt wurde, während die Einkommensteuer eine Generation nach der allgemeinen Umsatzsteuer eingeführt wurde. Die Regierung stützte sich in hohem Maße auf die von Immobilienbesitzern erhobene Steuer.
Der andere Grund für die Abhängigkeit der Regierung von dieser Steuer ist ihre Stabilität. Da es sich um die älteste Form der Steuer handelt, ist sie eine stabile Einnahmequelle für die Kommunalverwaltung. Die Grundsteuer wird je nach Staat, in dem die Immobilie liegt, festgesetzt und kann daher nicht geändert werden.
Der Staat hat die Gewissheit, zu einem bestimmten Zeitpunkt Geld von den Immobilienbesitzern zu erhalten, was die Grundsteuer stabiler macht als die Lohn- oder Umsatzsteuer. Ihre Stabilität ist für den Staat von größerer Bedeutung, da der Wert der Immobilien steigt. Der Wertzuwachs des Eigentums erhöht den Wert der öffentlichen Steuereinnahmen. Aufgrund ihrer zukünftigen Stabilität kann die Regierung das Niveau der Dienstleistungen für die Einwohner von Zeit zu Zeit anpassen, so dass sie die flexibelste steuerliche Einnahmequelle für die Regierung darstellt.
Die Verwaltung und Befolgung der Grundsteuer ist einfach und nicht teuer. Die Einhaltung der Vorschriften ist einfach, da die Eigentümer ihr Eigentum nicht vor der Veranlagung durch die Kommunalverwaltung verstecken können, so dass es unmöglich ist, sich der Steuer zu entziehen. Außerdem wird die Immobilie im Falle eines Zahlungsausfalls durch ein Pfandrecht gesichert. Das Pfandrecht hindert den Grundstückseigentümer daran, das Grundstück zu veräußern, und wenn die Steuer fällig wird, kann die Regierung das Grundstück verkaufen, um die geschuldete Steuer einzutreiben und den Restbetrag an den Eigentümer zu überweisen (Tyler, 2000).
Die Grundsteuer wird auch als Nutzensteuer bezeichnet. Der Grund dafür ist, dass die Einnahmen zur Unterstützung der lokalen Bevölkerung und der öffentlichen Dienste, die dem Steuerzahler dienen, verwendet werden. Die Kommunalverwaltungen treffen daher Maßnahmen zum Schutz des Eigentums und zur Steigerung des Wertes der in ihrem Zuständigkeitsbereich befindlichen Immobilien. Die öffentlichen Dienstleistungen dienen dem Steuerzahler, und daher wurde argumentiert, dass die vom Grundstückseigentümer gezahlte Steuer in Form von Dienstleistungen an ihn zurückfließt.
Ihre Sichtbarkeit ist auch ein Vorteil, insbesondere für die lokale Regierung, da sie die Rechenschaftspflicht gewährleistet. Im Gegensatz zu anderen Steuern wird die Grundsteuer in einem Pauschalbetrag gezahlt, und der Steuerzahler weiß, wie hoch seine jährliche Belastung ist und wie viel er dafür zahlt. Auf diese Weise kann der Steuerzahler die von ihm jährlich gezahlte Steuer mit den von der Kommunalverwaltung angebotenen Leistungen vergleichen und feststellen, ob sich diese Leistungen lohnen.
Nachteil der Vermögenssteuer
Es ist allgemein bekannt, dass fast alle amerikanischen Bürger gegen die Grundsteuer sind, wobei die meisten von ihnen argumentieren, dass sie repressiv und nicht gerechtfertigt ist. Aus einer Umfrage der Advisory Commission on Intergovernmental Relations (ACIR) ging hervor, dass die Grundsteuer nach der Bundeseinkommenssteuer die zweithäufigste von den Bürgern abgelehnte Steuer ist. Es wurden mehrere Gründe genannt, warum die Öffentlichkeit diese Steuer nicht mag (Cullingworth, 1993).
Die Steuer, die für den Steuerzahler sichtbarer ist, kommt in der Öffentlichkeit nicht gut an. Der Steuerpflichtige erhält jedes Jahr eine Rechnung des Staates mit einem Pauschalbetrag, der zu zahlen ist. Der zu zahlende Pauschalbetrag ist keine freiwillige Handlung des Steuerzahlers, sondern ein Betrag, der ihm allein aufgrund seines Eigentums an einer Immobilie auferlegt wird. Die Ironie der Sichtbarkeit der Grundsteuer besteht darin, dass sie, obwohl der Steuerzahler sie nicht mag, die Rechenschaftspflicht der lokalen Regierung über ihre Ausgaben erhöht.
Die Steuerverwaltung ist ein weiteres Problem, das bei den Steuerzahlern Misstrauen hervorruft. Der Wert einer Immobilie sollte nach dem Marktwert bewertet werden, der die gleiche Steuerlast mit sich bringt. Hier stellt sich das Problem, dass einige Immobilienwerte zum Zwecke der Steuererhebung zu hoch angesetzt wurden. Die uneinheitliche Bewertung führt zu einer Ungenauigkeit des genauen Wertes.
Eine weitere Unzufriedenheit mit der Grundsteuer ist die Verlagerung der Steuerlast von den Gewerbegebieten auf die Wohngebiete, wodurch die Eigentümer die größere Steuerlast tragen. Viele Steuerzahler argumentieren, dass die höhere Steuerlast keinen Ausgleich für die von der Gemeinde erbrachten Leistungen darstellt.
Beschränkungen der Grundsteuer bei der Erfüllung ihrer Aufgabe
Der oben beschriebene Unmut der Öffentlichkeit hat sich auf die Rolle der Grundsteuer bei der Finanzierung der Kommunalverwaltung ausgewirkt. Nach Cullingworth und Caves (2003) gab es in den 1970er und 1980er Jahren eine Revolte gegen die Grundsteuer, die zu erheblichen Beschränkungen der Grundsteuer führte. Es gab auch viel politisches Engagement, das gegen die Steuer gerichtet war.
Es wurden Gesetze zur Begrenzung der Steuersätze erlassen. Diese Gesetze behindern die Einführung von Steuersätzen über einen bestimmten Zeitraum. Die Gesetze legen außerdem einen bestimmten Steuerbetrag fest, in Kalifornien zum Beispiel einen Prozentsatz. Dies hindert die lokale Regierung daran, den Steuersatz zu erhöhen, wenn dies erforderlich ist.
Einige Staaten haben auch eine Begrenzung des Grundsteueraufkommens eingeführt, die es verbietet, das Steueraufkommen über das festgelegte Aufkommensniveau hinaus zu erhöhen. Für den Fall, dass die Einnahmen erhöht werden müssen, wurden von den Staaten zwei Lösungen vorgeschlagen.
Die erste Abhilfemaßnahme sieht vor, dass die Steuersätze gesenkt werden müssen, wenn die Einnahmen die festgelegte Höhe überschreiten, oder dass im Falle eines Einnahmenanstiegs die Grundsteuer gesenkt wird. Diese Bedingung schränkt die Steuerautonomie der lokalen Gebietskörperschaften erheblich ein, da sie eine Erhöhung ihrer Ausgaben verhindert.
Einige Staaten haben auch Beschränkungen für die Bewertung von Immobilien eingeführt, die verhindern, dass die jährlich durchgeführte Immobilienbewertung über die gesetzlich festgelegten Grenzen hinaus ansteigt. Im Bundesstaat Kalifornien beispielsweise beträgt die festgelegte Bewertung jährlich zwei Prozentsätze, es sei denn, die Immobilie wird übertragen.
Die in den letzten Jahren durchgeführten Untersuchungen haben gezeigt, dass sich die lokalen Behörden immer weniger auf die Grundsteuer als Finanzierungsquelle verlassen und stattdessen auf andere Steuerarten setzen.
Änderung der Grundsteuer
Die Staaten im Nordosten und Mittleren Westen sind dafür bekannt, dass sie sich mehr auf die Grundsteuer verlassen als die lokalen Behörden im Westen oder Süden. Einige Regionen wie New Jersey gelten als der Staat, der einen hohen Steuersatz zahlt und allein 16 Milliarden Dollar an Grundsteuern einnimmt.
Dies ist ein hoher Betrag im Vergleich zu den Gesamteinnahmen aus den anderen Steuern zusammen und machte fast 46 % der Gesamteinnahmen aus. New York hingegen nahm nur einen minimalen Betrag aus der Grundsteuer ein, die 59 % aller Steuereinnahmen ausmachte, während es in New Jersey 98 % waren. In Alabama nahm der Staat nur 39 % der Grundsteuern ein, während der Staat Mississippi 92 % seiner Gesamteinnahmen aus der Grundsteuer bezog.
Diese Unterschiede haben insofern bestimmte Konsequenzen, als die Bürger der Staaten, die sich auf die Grundsteuer stützen, mehr Kontrolle über die öffentlichen Dienstleistungen ihres Staates und stärkere Regierungssysteme haben. Dies wirkt sich zu ihrem Vorteil aus, da sie in der Lage sind, die von den Kommunalverwaltungen in ihren Staaten erbrachten Dienstleistungen im Vergleich zu den anderen Staaten zu kontrollieren (Platt, 2000).
Schlussfolgerung
Obwohl es offensichtlich ist, dass es bei den Steuerzahlern viel Widerstand gegen die Grundsteuer gibt, benötigt die Regierung eine Einnahmequelle, um ihre Ausgaben zu planen, und die Nichtbesteuerung der Einheimischen wird zu einem Rückgang der öffentlichen Dienstleistungen führen. Das Gesetz sollte jedoch flexibel sein, um eine stärkere Beteiligung der Steuerzahler an der Verwaltung der öffentlichen Dienste zu ermöglichen.
Referenzen
Cullingworth, J. B. (1993). Die politische Kultur der Planung: America Land Use Planning in Comparative Perspective. USA: Routledge
Cullingworth, J. B. & Caves, R. (2003). Planung in den USA: Politiken, Themen und Prozesse. USA: Routledge
Galaty, F. & Allaway, W. (2001). Modern Real Estate Practice in Ohio. Ohio: Dearborn Real Estate.
Karp, J. & Klayman, E. (2003). Real Estate Law. U.S.A: CengageBrain
Platt, R. (2000). Landnutzung und Gesellschaft: Geographie, Recht und öffentliche Politik. Illinois: Island Press
Sarah, K. (2009). Schlüssel zur Wirtschaftswissenschaft und den Managementwissenschaften. Vol 29. USA: Die Universität von Michigan
Tyler, N. (2000). Historic Preservation: An Introduction to its History, Principles and Practice. Michigan: WW Norton