Recherchieren Sie den Fall anhand öffentlicher Quellen und beschreiben Sie den Sachverhalt
Ein Schneeballsystem lässt sich einfach als ein auf betrügerischen Operationen basierendes Anlagegeschäft definieren, bei dem die Renditen für die Auszahlung der Anleger aus den Investitionen neuer Anleger stammen. Die Auszahlung der verschiedenen Anleger erfolgt nicht aus den Gewinnen einer Organisation, die Geschäfte tätigt, sondern aus den Geldern neuer Anleger (Thomson 2008, S. 2). Denning definiert dieses System, indem er erklärt, dass ein solches System von einer zentralen Person geleitet wird.
Es umfasst eine Reihe von Operationen und zeichnet sich in der Regel durch sehr hohe Renditen auf Investitionen aus, die in den meisten Fällen sehr beständig sind. Ein solches System ist sehr verlockend, da es sehr hohe Renditen in einem relativ kurzen Zeitraum verspricht (Investopedia, 2011, S.2).
Die zentrale Rolle im Schneeballsystem von Chartwell Enterprises wurde von Hoy Graham gespielt. Der Zusammenbruch des Systems bedeutete, dass es ihm nicht gelungen war, weitere Investoren zu gewinnen, um die bereits vorhandenen auszuzahlen. Die beiden Mitbegründer des Unternehmens waren Hoy Graham und Roy Rau. Rau war der Partner, der für die Geschäfte des Unternehmens zuständig war, während sein Partner für die Beschaffung weiterer Mittel verantwortlich war (Denning, 2008). Keiner der beiden hatte eine Ausbildung im Umgang mit dem Geld anderer Leute (Denning, 2008).
Das Programm richtete sich an Anleger, die nur geringe Mittel zur Verfügung hatten. Chartwell gab vor, in hochriskante Aktien, Devisen und Rohstoffe zu investieren (Denning, 2008). Den Anlegern wurde ein fester Zinssatz von 20-40 % gezahlt, der manchmal bis zu 70 % ihrer Investitionen betrug (Denning, 2008). Im Rahmen des Plans war das Unternehmen berechtigt, alle zusätzlichen Gewinne einzubehalten. Die eingenommenen Gelder wurden vor allem auf drei Arten verwendet: zur Auszahlung der Investoren, die sich für ihre Investitionen interessierten, zur Finanzierung der außergewöhnlichen Geschäftsaktivitäten des Unternehmens und zur Finanzierung des luxuriösen Lebensstils von Hoy.
Das Unternehmen wurde in der Victoria-Stadt Geelong gegründet. Die Tatsache, dass die Stadt über eine gute Einwohnerzahl verfügt, würde einen beträchtlichen Pool an Investoren schaffen, was ein großer Vorteil für das Unternehmen Chartwell ist und das Unternehmen als Unterstützung für die Gemeinschaft auszeichnet. Gegründet wurde das Unternehmen im Jahr 2002 von den beiden Partnern May. Erst im Jahr 2007 begann das Unternehmen, seine Anleger zu betrügen, da der Fonds nicht mehr aufrechterhalten werden konnte. Das Schneeballsystem wurde etwa fünfzehn Monate lang durchgeführt (Thomson 2008, S. 3).
Hoy wurde vor dem Obersten Gerichtshof Australiens in über 200 Fällen der betrügerischen Erlangung von Eigentum durch Täuschung sowie der Erlangung finanzieller Vorteile durch Täuschung angeklagt (Thomson 2008, S. 6). Er wollte sich in 34 der fünfzig Anklagepunkte, die ihm zur Last gelegt wurden, sowie in 10 weiteren Anklagepunkten, die sich auf die Erlangung von Eigentum durch Täuschung im Zeitraum zwischen 2007 und 2008 bezogen, schuldig bekennen. Sein Mitangeklagter Ian Rau, der sich bereit erklärt hatte, gegen ihn auszusagen, wurde vom Obersten Gerichtshof zu 18 Jahren Haft verurteilt, nachdem er sich der Anklagepunkte schuldig bekannt hatte (Thomson 2008, S. 10).
Vorteile eines Berufsverbands in einer solchen Situation
Ethik, Berufsethik ist für jede Branche von größter Bedeutung. In einer Branche, in der es um Geld geht, ist die Rechenschaftspflicht von größter Bedeutung. Um sicherzustellen, dass solche Standards eingehalten werden, ist es wichtig, Dokumente für die Finanzberichterstattung vorzubereiten. Nur durch die detaillierte Erstellung und Präsentation von Jahresabschlüssen kann ein Investor die Leistung und die Lebensfähigkeit eines Unternehmens beurteilen und das erwartete Wachstum des Unternehmens prognostizieren (Leaunne & Derk, 2002, S. 22).
Die Anleger verlassen sich in hohem Maße auf die Personen, die für die Erstellung der Abschlüsse verantwortlich sind (Leaunne & Derk, 2002, 23). Diese spielen eine wichtige Rolle bei der Weitergabe von Informationen im Zusammenhang mit der Rechnungslegung, insbesondere wenn es um die Eigentumsverhältnisse des Unternehmens geht (Armstrong et al., 2009).
Ethischer Kodex
Durch den Beitritt zu einem Berufsverband verpflichten sich die in diesem Bereich tätigen Personen, die für den jeweiligen Beruf geltenden ethischen Standards einzuhalten (Ethik im Rechnungswesen, 2011). Jede der wichtigsten Einrichtungen eines qualifizierten Verbandes für den Rechnungslegungsberuf hat einen Ethikkodex aufgestellt. Der Code of Professional Conduct des American Institute of Certified Public Accountants (ASPCA) ist der nationale Verband für alle in Amerika praktizierenden Wirtschaftsprüfer (AICPCA Code of Professional Conduct, 1988). Er legt für seine Mitglieder Grundsätze und Verhaltensregeln fest, die einzuhalten sind. In einem Szenario wie dem von Chartwell könnte man einen Verhaltenskodex aufstellen, an den man sich halten muss und dessen Nichteinhaltung angemessen bestraft würde.
Unternehmensführung
Da Chartwell Enterprises Finanzdienstleistungen für Mitglieder der Öffentlichkeit erbrachte, kann das Unternehmen als öffentlich tätig bezeichnet werden. Sowohl die Mitarbeiter des Unternehmens als auch die Gründer haben eine ethische Verantwortung gegenüber den Mitgliedern der Öffentlichkeit. Ein Berufsverband stellt sicher, dass seine Mitglieder sich ihrer Verpflichtung gegenüber den Mitgliedern der Öffentlichkeit bewusst sind (IMA, 1998).
Ein Ethikkodex verpflichtet die Mitglieder des Verbandes, ihre Aufgaben mit Kompetenz zu erfüllen, sich bei der Ausübung ihrer Pflichten integer zu verhalten, vertraulich und objektiv zu sein. In dem oben beschriebenen Szenario hat Herr Hoy es versäumt, die oben genannten Tugenden zu beachten, was dazu geführt hat, dass er Mitglieder der Öffentlichkeit getäuscht hat.
Aufgaben, die von Mitgliedern eines Berufsverbands ausgeführt werden, erfordern, dass die Mitglieder sicherstellen, dass diese Aufgaben mit Kompetenz ausgeführt werden können (Norrie 2010, S. 14). Ein solcher Verband verlangt von seinen Mitgliedern, dass sie ihre Aufgaben mit ausreichender Sorgfalt und Gewissenhaftigkeit ausführen (IIA Code of Ethics, 1998).
Unabhängigkeit und Unparteilichkeit
Um die Vertraulichkeit zu wahren und einen guten Ruf aufzubauen, ist es wichtig, jede Situation zu vermeiden, die zu einem Interessenkonflikt führen könnte. Dies erfordert ein unparteiisches, unvoreingenommenes und objektives Verhalten (IMA, 1997). Damit will der Verband sicherstellen, dass seine Mitglieder ihre Aufgaben ohne äußere Einflüsse wahrnehmen können, die ihre Integrität und die des Berufsstandes gefährden würden (Leonie 2011, S. 16).
Durchsetzung der Berufsethik
Jeder Berufsverband unterliegt in den meisten Fällen der Selbstregulierung und nicht der Regulierung durch staatliche Stellen. Berufsverbände verfügen über Mechanismen zur Durchsetzung auf regionaler oder staatlicher Ebene (AIPCA, 1988, S.24). Damit soll sichergestellt werden, dass die Aktivitäten ihrer Mitglieder genau überwacht werden, und es gibt klare Richtlinien für die Meldung von Fehlverhalten. Diese Bestimmung sorgt für die Meldung von Missständen unter den Mitgliedern.
Ein Verstoß gegen den Verhaltenskodex kann zum öffentlichen Ausschluss eines solchen Mitglieds aus dem Verband führen. Da es die Verbände sind, die Berufsangehörige zulassen und ihnen erlauben, in ihrem Zuständigkeitsbereich zu praktizieren, dürfen sie nach einem Ausschluss nicht mehr tätig werden. Dies ist ein Versuch, die Öffentlichkeit vor solchen skrupellosen Berufsangehörigen zu schützen.
Schlussfolgerung
Berufsverbände sind wichtig für die Regulierung der Berufsausübung ihrer Mitglieder. In den meisten Fällen ist es die Aufgabe unabhängiger Wirtschaftsprüfer, über die Integrität der Jahresabschlüsse eines Unternehmens zu urteilen (Leaunnes 2002, S.24). Die Öffentlichkeit verlässt sich in hohem Maße auf die Integrität dieser Fachleute, wenn es darum geht, wichtige finanzielle Entscheidungen zu treffen. Sie spielen eine wichtige Rolle bei der Weitergabe von Informationen im Zusammenhang mit der Rechnungslegung, insbesondere wenn es um die Eigentumsverhältnisse des Unternehmens geht (Armstrong et al., 2009).
Referenzen
AIPCA. (1988) Code of Professional Conduct. Jersey City, NJ: American Institute of CPA’S.
Armstrong, S et al. (2009) The Role of Information and Financial Reporting in Corporate Governance & Contracting. Web.
Denning, D. (2008) Chartwell Enterprises – Pyramide oder Ponzi? The Daily Reckoning Australien. Web.
IIA-Ethikkodex. (1998) Altamonte Springs, FL: Institute of Internal Auditors.
IMA (1997). Erklärung zum Management Accounting: Zielsetzung des Management Accounting. Statement No. 1B. New York: Institut für Management-Rechnungswesen.
Investopedia. (2011) Ponzi scheme. Web.
Leaunne L. J & Derk G. R. (2002) Truth or Dare: Bewertung der Zuverlässigkeit von Finanzberichten. In Sage Forensic Accounting. Salt Lake City. Web.
Leonie, W. (2011) Chartwell’s Hoy für 13 Jahre ins Gefängnis. Web.
Norrie, R. (2010) Nachrichten: Chartwell Enterprises-Chef Graeme Hoy gesteht Abzocke ein. Web.
Thomson, J. (2008) How Graham Hoy Created Australia’s Worst Ponzi Scheme- and got 13 years jail. The Smart Company. Web.