Zusammenfassung
Zigaretten gehören zu den Waren, die nach dem australischen Steuersystem als Luxusgüter eingestuft werden. Als solche werden sie mit einer als GST (Goods and Services Tax) bekannten Abgabe belastet, die in der Regel 10 % des Wertes der so belasteten Ware beträgt, sowie mit einer weiteren Verbrauchssteuer[1].
Das GST-System beschert der australischen Regierung hohe Einnahmen, da die meisten Waren des täglichen Bedarfs mit der GST belastet werden müssen.
Allerdings hat die Regierung Grundbedürfnisse wie Lebensmittel, Bildung, Kinderbetreuung und Gesundheitsfürsorge zum Nulltarif besteuert. Bemerkenswert ist, dass nicht alle Lebensmittel GST-frei sind. Um zu wissen, was steuerpflichtig ist und was nicht, muss man eine vom australischen Finanzamt (ATO) erstellte Produktliste konsultieren, in der die Klassifizierung der Waren für Steuerzwecke aufgeführt ist. Offenbar erhalten nur registrierte Unternehmen eine Steuergutschrift für die GST, Verbraucher haben keinen Anspruch auf eine Erstattung.
Nichtansässige (internationale Personen) haben Anspruch auf eine Rückerstattung der GST, wenn sie in Australien Waren im Wert von mehr als 300 Dollar kaufen, die vor der Abreise gegen Vorlage eines gültigen Reisepasses und eines Flugtickets zu zahlen sind.
Hintergrund
Die GST ist eine Art Verkaufssteuer, die auf Transaktionen mit Waren und Dienstleistungen in Australien erhoben wird. Es handelt sich um eine Mehrwertsteuer und nicht um eine allgemeine Verkaufssteuer in dem Sinne, dass alle Parteien in der Lieferkette eine Rückerstattung erhalten, mit Ausnahme des Endverbrauchers, der in der Regel der Verbraucher ist.
Interessanterweise wurde die GST in Australien erst am 1. Juli 2000 unter der Premierministerschaft von John Howard eingeführt. Sie ersetzte das schwerfällige Umsatzsteuersystem, das eine “Großhandelssteuer” auf eine ganze Reihe von Waren erhob, die auch von den Regierungen der Bundesstaaten und Territorien besteuert wurden. Die Steuer brachte also eine gewisse Einheitlichkeit in das australische Steuersystem[2].
Ursprünglich hatte es viel Widerstand gegen die Einführung der GST gegeben. Die Idee für eine allgemeine Verbrauchssteuer wurde erstmals 1985 von Bundesschatzmeister Paul Keating vorgeschlagen. Der Vorschlag wurde jedoch fallen gelassen, nachdem sich Unternehmen, Wohlfahrtsverbände und die ACTU dagegen ausgesprochen hatten, weil er mit Lohnzusatzleistungen und Kapitalertragssteuern verbunden war.
Dennoch tauchte die Idee 1991 wieder auf, als die damalige Oppositionspartei Liberal-Nationale Koalition (LNC) sie als Wahlkampfthema einsetzte. Das Misstrauen der Öffentlichkeit gegenüber der vorgeschlagenen GST führte schließlich zur Wiederwahl Keatings als Premierminister und zum überraschenden Verlust der von der Opposition als “unverlierbar” bezeichneten Wahlen im Jahr 1993.
1996 führte John Howard die LNC zu einem großen Wahlsieg, nachdem er versprochen hatte, die GST “niemals” einzuführen. Im Jahr 1998 nahm er dieses Versprechen jedoch zurück und schlug stattdessen die Einführung der GST vor, um das System der Großhandelsumsatzsteuer zu ersetzen. Bei den Wahlen in diesem Jahr verlor die LNC knapp mit 4,61 % gegen die Labour Party, gewann aber die Mehrheit der Sitze im Unterhaus.
Howard war der Ansicht, dass der Sieg darauf hindeutete, dass die Öffentlichkeit nun mit der GST einverstanden war, und so wandte er sich an die Minderheitenparteien wie die Demokraten, um Unterstützung für ihre Einführung zu gewinnen, da die Labour-Partei die GST nicht akzeptieren konnte und ihr die Mehrheit im Senat fehlte[3].
Der Vorschlag zur Einführung der GST wurde mit dem Versprechen vermarktet, dass alle Einnahmen aus der GST schließlich auf die australischen Bundesstaaten und Territorien verteilt würden.
Außerdem wurde versprochen, dass die auf den Verbrauch erhobenen Steuern der Bundesstaaten und Territorien schrittweise abgeschafft und durch die Commonwealth Grants Commission durch die GST ersetzt würden. Die Demokraten lehnten das Paket jedoch ab, es sei denn, es enthielte Ausnahmen für Lebensmittel, Offshore-Tourismuspakete und Bücher.
Nach langem Hin und Her wurde eine Einigung mit den Demokraten erzielt, die die Einführung dieser Ausnahmeregelungen vorsah, die u. a. eine Erstattung von 8 % auf Schulbücher und den Kauf von Bibliotheksbüchern, eine Ausweitung der Befugnisse der australischen Wettbewerbs- und Verbraucherkommission (ACCC) und eine Erhöhung der Sozialleistungen beinhalteten.
Die Einigung zwischen den Parteien führte am 28. Juni 1999 zur Verabschiedung des Gesetzes mit der Bezeichnung A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999. Dem Gesetz wurde am 8. Juli 1999 zugestimmt, und es trat am 1. Juli 2000 vollständig in Kraft.
Liste der Zielsetzungen
In diesem Forschungspapier soll Folgendes untersucht werden;
Methodik der Forschung
Diese Forschungsarbeit stützt sich größtenteils auf Sekundärdaten als Informationsquelle. Ein Großteil der hier verwendeten Informationen stammt aus Veröffentlichungen des australischen Finanzamts (ATO), von Steuerfachleuten und anderen Experten zu Fragen des australischen Steuersystems. Das meiste Material ist in Form von Online-Zeitschriftenartikeln, Veröffentlichungen, Magazinen, Zeitungen und Vorträgen auf Steuerseminaren zu finden.
Ergebnisse/Befunde
Wie bereits erwähnt, wurde bei der Verabschiedung des Gesetzes über ein neues Steuersystem (Goods and Services Tax) aus dem Jahr 1999 die Frage erörtert, ob internationale Personen der GST unterworfen werden können.
Vor der Einführung der GST durften internationale Personen, die sich für die Zwecke dieser Untersuchung auf vorübergehend in Australien lebende Nicht-Australier beziehen, Waren in “Duty-free”-Läden kaufen, sofern sie einen gültigen Reisepass hatten und nachweisen konnten, dass sie beabsichtigten, so bald wie möglich auszureisen, d. h. Flugtickets vorzulegen. Das System erlaubte solche Käufe unter der Voraussetzung, dass die Waren versiegelt wurden, bis die Person den Zollbereich passiert hatte.
Mit der Einführung der GST scheint sich in Bezug auf den Umgang mit internationalen Personen vieles geändert zu haben. Da der Tourismus ein wichtiger Devisenbringer ist, musste das Steuersystem bei der Besteuerung von internationalen Personen, insbesondere bei Verbrauchsgütern, nachsichtig sein. Im Gegensatz zum früheren Umsatzsteuersystem erlaubt das GST-System dem Touristen oder der internationalen Person, einen Monat vor der Abreise Waren “GST-frei” zu kaufen.
Die Befreiung von der GST ist zulässig, wenn der Kauf von Waren im Wert von mehr als 300 australischen Dollar getätigt wird und die Waren als Handgepäck mitgeführt und bei der Beantragung der Rückerstattung an einem Schalter des Tourist Refund Scheme (TRS) bei der Abreise vorgelegt werden müssen.
Es ist jedoch schwierig zu bestimmen, was eine internationale Person für die Besteuerung von Personen ist. Das GST-System ist oft als unklar und schwer verständlich kritisiert worden[4].
In den meisten Fällen wird der Begriff “Gebietsfremder” im Sinne der Definition für Einkommensteuerzwecke bevorzugt. Wenn die betreffende internationale Person mit einem anderen Visum als einem Reisevisum in das Land einreist, wird sie steuerlich wie ein Gebietsansässiger behandelt, allerdings mit einigen Änderungen.
Dies würde bedeuten, dass die GST von der Person erhoben wird, solange sie sich länger als sechs Monate in Australien aufhalten möchte. Selbst wenn die Person beabsichtigt, früher abzureisen, kann die GST nur um einen Monat verlängert werden, und dies gilt nur für Waren im Handgepäck im Wert von über 300 Dollar[5].
Außerdem scheinen sich die zwischen Australien und anderen Ländern geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen nur auf die Einkommenssteuer und die Zölle zu beziehen. Dies hat zur Folge, dass internationale Personen für in Australien verbrauchte Waren unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit oder der Dauer ihres Aufenthalts zahlen müssen.
Folglich erhalten die meisten internationalen Personen keine Steuerrückerstattung für den Kauf von Waren, auf die GST erhoben wird. Idealerweise besteht der Zweck der Besteuerung darin, Einnahmen für das Angebot von Dienstleistungen für Australier zu erzielen. Da internationale Personen aufgrund ihres kurzen Aufenthalts höchstwahrscheinlich nicht in den Genuss dieser Dienstleistungen kommen, ist es vernünftig, dass sie eine Steuerrückerstattung für gekaufte Waren, auf die GST erhoben wurde, erhalten.
Zigaretten gehören zu den Waren, die mit der GST belastet werden müssen. Darüber hinaus werden sie mit einer weiteren Verbrauchssteuer belastet. Dies würde bedeuten, dass internationale Personen, die Zigaretten in “nicht zollfreien” Geschäften kaufen, GST bezahlt haben.
Da es nicht logisch ist, dass sie Zigaretten im Wert von 300 Dollar kaufen oder gar erwarten, dass sie Beweise für gerauchte Zigaretten vorlegen, ist es offensichtlich, dass internationale Personen keine Steuerrückerstattung für gekaufte Zigaretten erhalten.
Außerdem sind Zigaretten keine Notwendigkeit und haben schädliche Auswirkungen auf die Umwelt. Daher bin ich der Meinung, dass die Regierung keine Steuererstattungen für Zigaretten gewähren sollte, die von internationalen Personen gekauft werden.
Schlussfolgerung
Es liegt auf der Hand, dass internationale Personen im Namen des Tourismus bestimmte Steuervorteile genießen. Wenn sie jedoch mit einem anderen Visum als einem Reisevisum in das Land einreisen, werden sie im Steuersystem bis auf einige wenige Änderungen genauso behandelt wie gewöhnliche Einwohner.
Es wäre zwar vernünftig, einige dieser Vergünstigungen aus touristischen Gründen auf diese Personen auszudehnen, aber es bringt dem Land keine Vorteile, wenn Zigaretten für Nicht-Staatsangehörige GST-frei sein dürfen. Außerdem gibt es keine Steuerbefreiungen für Waren, die mit einer Verbrauchssteuer belastet werden.
Literaturverzeichnis
Australische Steuergeschichte. Australische Steuerbehörde. 2009. Web.
Gittins, Ross. “Ein ‘Licht auf dem Hügel’ für unsere zukünftigen Steuerreformer”. The Age. 2009. Web.
Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) – 7.1.4 – Risiken”. Queensland University of Technology.
James, S., Murphy, K. & Reinhart, M. “Taxpayers beliefs and views: Two new surveys.” Australisches Steuerforum 20(2) 2005: 157-188.
Labor sagt, dass die GST die Wirtschaft getroffen hat”. ABC 7.30 Report. 2006. Web.
Fußnoten