ABC Ltd Liquidation Prozess Issues Bericht

Words: 1496
Topic: Fallstudie

Einführung

Unternehmen arbeiten mit dem Ziel, entweder Gewinne zu erzielen oder Dienstleistungen anzubieten. Die Arbeitsweise und die Praktiken eines Unternehmens beeinflussen die Haltung der Anleger und der Öffentlichkeit gegenüber dem Unternehmen. Um Investoren und die Öffentlichkeit davor zu schützen, Entscheidungen auf der Grundlage von Finanzinformationen zu treffen, die irreführend sein könnten, schreibt das Unternehmensgesetz vor, dass Unternehmen Abschlüsse erstellen müssen, die ihre finanzielle Lage darstellen. Diese Abschlüsse zeigen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Unternehmens sowie die erwarteten Entwicklungen. Sie geben auch Aufschluss über die Solvenz, d. h. darüber, ob das Unternehmen in der Lage ist, seine Schulden und finanziellen Verpflichtungen zu erfüllen.

Das Ergebnis dieser Prüfung kann bedeuten, dass ein Unternehmen entweder fortbesteht oder liquidiert werden muss. Im vorliegenden Fall erfolgte die Liquidation auf freiwilligen Antrag eines Gläubigers, woraufhin ein Liquidator, der die Geschäfte des Unternehmens abwickelt, die Vermögenswerte des Unternehmens verwertet, die Gläubiger auszahlt und die Tätigkeiten und das Verhalten des Unternehmens prüft. Dieser Bericht befasst sich mit der Liquidation der ABC Ltd, deren Liquidation am 26. April 2010 begann. Er skizziert und analysiert die im Verlauf der Liquidation festgestellten Probleme und gibt Empfehlungen für die analysierten und festgestellten Probleme.

Analyse der Probleme

In diesem Bericht werden die beunruhigenden Probleme im Rahmen der Liquidation der ABC Ltd. dargelegt. Dazu gehören das Versäumnis, einen Jahresabschluss für den Zeitraum bis zum 31. März 2008 zu erstellen, Unstimmigkeiten im Jahresabschluss 2009, das Versäumnis, zu Beginn der Liquidation einen Jahresabschluss zu erstellen, sowie die Entdeckung der GHI Ltd und des Direktors James, der früher ein Direktor der ABC Ltd war.

Nichtvorlage des Jahresabschlusses für den Zeitraum bis zum 31. März 2008

Die Untersuchung der ABC Ltd. hat ergeben, dass für den am 31. März 2008 endenden Zeitraum kein Jahresabschluss erstellt wurde, das Unternehmen jedoch noch ein weiteres Jahr tätig war, bevor es 2010 liquidiert wurde. Nach Borrowdale (2004, S. 127) legt das Unternehmensgesetz von 1993 dem Vorstand die besondere Verantwortung auf, korrekte Aufzeichnungen und Erklärungen für die Transaktionen des Unternehmens vorzulegen, um seine Finanzlage durch den Jahresbericht zu bestimmen (Abschnitt 194 (1)).

Der Jahresbericht muss über die Angelegenheiten des Unternehmens für den Rechnungszeitraum erstellt werden, der an dem im Rechnungslegungsgesetz festgelegten Stichtag endet (Abschnitt 208 (1)), und den Aktionären zusammen mit den Erklärungen vorgelegt werden (Abschnitt 209 (1)). Abschnitt 209 (5) legt fest, dass für ein Unternehmen ohne Tochtergesellschaften wie ABC Ltd. die Jahresabschlüsse für den vorangegangenen Handelszeitraum in den Jahresbericht aufgenommen und entsprechend unterzeichnet werden müssen. Gemäß Abschnitt 373 (2) des Companies Act stellen die Probleme im Zusammenhang mit den Unternehmensaufzeichnungen eine Straftat dar, da die Finanzaufzeichnungen nicht erstellt wurden, und die Direktoren Keith, Lara und James können mit einer Geldstrafe von bis zu 10.000 USD belegt werden, wenn sie während des angegebenen Zeitraums, der am 31. März 2008 endete, als Direktoren tätig waren, wobei die in Abschnitt 376 des Gesetzes genannten Verteidigungsmöglichkeiten bestehen.

Gemäß dem Gesetz über die Finanzberichterstattung von 1993 (Abschnitt 6A) fällt die ABC Ltd. in die Kategorie der steuerbefreiten Unternehmen, während die Bedeutung des in Abschnitt 7 festgelegten Bilanzstichtags auf den 31. März zutrifft, da die Geschäftsführer kein anderes Datum für die Finanzberichterstattung angegeben haben (Watson, 2009). Gemäß dem Gesetz über die Rechnungslegung (1993) sind steuerbefreite Unternehmen verpflichtet, innerhalb von 5 oder 9 Monaten nach dem Bilanzstichtag des Unternehmens gemäß Abschnitt 12 einen Jahresabschluss zu erstellen, wobei die Definition des Begriffs “Jahresabschluss” in Abschnitt 8 enthalten ist. Das Versäumnis der ABC Ltd., den Jahresabschluss für den 31. März 2008 zu erstellen, stellt einen Verstoß gegen das Gesetz über die Finanzberichterstattung dar, denn wenn der Jahresabschluss eines befreiten Unternehmens nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist fertiggestellt und unterzeichnet wird, werden die Geschäftsführer gemäß Abschnitt 37 für die Begehung der Straftat verantwortlich gemacht und bei einer Verurteilung mit einer Geldstrafe von bis zu 10.000 US-Dollar belegt.

Unstimmigkeiten in den Jahresabschlüssen von 2009

Die Untersuchung der Transaktionen hat gezeigt, dass die ABC Ltd. einen Jahresabschluss vorgelegt hat, der durch die Überbewertung der Einnahmen und die Unterbewertung der Verbindlichkeiten Diskrepanzen aufwies. Gemäß dem Financial Reporting Act 1993 (Abschnitt 3) müssen die Jahresabschlüsse in der Rechnungslegungspraxis akzeptabel sein und den internationalen Rechnungslegungsstandards entsprechen (Watson, 2009). Das Unternehmensgesetz von 1993 sieht in Abschnitt 131(1) vor, dass die Direktoren verpflichtet sind, in gutem Glauben und im besten Interesse des Unternehmens zu handeln, wozu auch die Erstellung des Jahresabschlusses gehört.

Diese Pflicht verpflichtet sie, nach Treu und Glauben zu handeln und Abschlüsse zu erstellen, die ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Unternehmens vermitteln, da sie für die Verluste haften, die dadurch entstehen, dass sie sich auf die Abschlüsse verlassen, um eine vertragliche Beziehung mit dem Unternehmen einzugehen (Borrowdale, 2004). Der für den am 31. März 2009 endenden Zeitraum erstellte Jahresabschluss weist Diskrepanzen auf, da die Erträge zu hoch und die Verbindlichkeiten zu niedrig angesetzt sind. Dies verstößt gegen die internationalen Rechnungslegungsstandards der Vorsicht, wahrheitsgetreuen Darstellung und Zuverlässigkeit (International Accounting Standards Body, 2008, S. 79-80). Dieser Verstoß gegen das Gesetz beeinträchtigt somit die Bestimmungen des Financial Reporting Act von 1993 und des Companies Act von 1993 und wird als Finanzbetrug angesehen (Ramage, 2006).

Das Gesetz über die Finanzberichterstattung aus dem Jahr 1993 besagt, dass die Geschäftsführer eines steuerbefreiten Unternehmens wie ABC Ltd. für einen Verstoß gegen die internationalen Finanzberichterstattungsnormen in den Abschnitten 11 und 12 verantwortlich sind und mit einer persönlichen Geldstrafe von höchstens 10.000 US-Dollar belegt werden können. In diesem Fall ist Lara als Geschäftsführerin persönlich verantwortlich, während Keith und James ebenfalls verantwortlich sind, da sie am 31. März 2009 noch Geschäftsführer der ABC Ltd. waren (Watson, 2009). Das Unternehmensgesetz von 1993 (Abschnitt 373 und 374) sieht eine Geldstrafe von maximal 10.000 USD für die Nichteinhaltung des Gesetzes vor. Der Betrag wird den Direktoren Lara, Keith und James persönlich auferlegt, da sie am 31. März 2009 dem Vorstand angehörten (Watson, 2009).

Versäumnis der Erstellung von Jahresabschlüssen zu Beginn der Liquidation

Das Liquidationsverfahren begann am 26. April 2010, wobei der letzte Jahresabschluss für den Zeitraum bis zum 31. März 2010 noch nicht erstellt war. Der Liquidator nutzt die Jahresabschlüsse eines Unternehmens während der Liquidation, um die tatsächliche Finanzlage zu ermitteln, die Vermögenswerte zu verteilen, die Gläubiger auszuzahlen und die Aktivitäten und Transaktionen des Unternehmens zu überprüfen (Samkin & Deegan, 2006). Der Liquidationsprozess basiert auf der Annahme, dass das Unternehmen die Anforderungen des Companies Act 1993 und des Financial Reporting Act von 1993 bezüglich der Erstellung von Jahresabschlüssen erfüllt.

Das Versäumnis, für ein steuerbefreites Unternehmen wie ABC Ltd. einen Jahresabschluss zu erstellen, kann mit einer Geldstrafe von bis zu 10.000 Dollar für die einzelnen Geschäftsführer geahndet werden. Der Abschnitt 372 des Companies Act von 1993 über die Liquidation eines Unternehmens wurde jedoch 2007 aufgehoben, während das Gesetz über die Finanzberichterstattung nichts zu diesem Thema sagt. Diese unzureichende Offenlegung ist für die Direktoren der ABC Ltd. bei der Liquidation nicht bindend (Watson, 2009).

Entdeckung von GHI Ltd und Direktor James

Es wurde festgestellt, dass ABC Ltd. sechs Monate vor Beginn der Liquidation einen wichtigen Liefervertrag mit DEF Holdings Ltd. verlor, der nun von GHI Ltd. erfüllt wird. James, der ein Direktor der ABC Ltd. war, verließ das Unternehmen fünf Monate vor Beginn der Liquidation und ist derzeit Direktor der GHI Ltd. Das Szenario wirft den Verdacht auf, dass James für die Nutzung von Informationen der ABC Ltd. haftbar gemacht werden könnte (Ramage, 2006).

Das Unternehmensgesetz von 1993 über die Offenlegung von Unternehmensinformationen verbietet den Geschäftsführern eines Unternehmens die Nutzung von Unternehmensinformationen zur persönlichen Bereicherung, sieht jedoch keine Straftatbestände für einen Verstoß gegen dieses Gesetz vor. Die Common-Law-Bestimmungen des britischen Insolvenzrechts auf der Grundlage des Insolvency Act von 1986 sehen jedoch vor, dass unrechtmäßiger Handel ein zivilrechtliches Vergehen ist und auf der Meinung des Insolvenzverwalters beruht. In diesem Fall ist es möglich, weitere gerichtliche Ermittlungen gegen James einzuleiten, die sich auf die Weitergabe von Informationen über die ABC Ltd, seine Position als Geschäftsführer und sein Vorwissen über die Insolvenz der ABC Ltd beziehen. Über den Schadenersatz entscheidet das Gericht auf der Grundlage von Beweisen und Einreden (Samkin & Deegan, 2006).

Schlussfolgerung

Dieser Bericht wurde im Anschluss an die Liquidation der ABC Ltd. erstellt, die am 26. April 2010 begann. Er identifiziert und analysiert die wichtigsten Punkte des Prozesses, die eine gerichtliche Untersuchung auf der Grundlage der Bestimmungen des Companies Act von 1993 und des Financial Reporting Act von 1993 rechtfertigen. Die analysierten Punkte sind das Versäumnis, einen Jahresabschluss für den Zeitraum bis zum 31. März 2008 zu erstellen, Unstimmigkeiten im Jahresabschluss 2009, das Versäumnis, einen Jahresabschluss zu Beginn der Liquidation zu erstellen und die Entdeckung von GHI Ltd und Direktor James.

Referenzliste

Borrowdale, A. (2004). Duties and Responsibilities of Directors and Company Secretaries in New Zealand. Auckland: CCH New Zealand Ltd.

International Accounting Standards Board. (2008). Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS 2008). London: Kluwer Publishers.

Ramage, S. (2006). Betrug: The Company Law Background: Fraud Law-Book Three. New York: Universe Publishers.

Samkin, G., & Deegan, C. (2006). Neuseeländische Finanzbuchhaltung. Upper Saddle River: McGraw Hill Higher Education.

Watson, S. (2009). The Law of Business Organizations. Auckland: Palatine Press.